年初全國兩會(huì )上部署，按照計劃今年應該完成營(yíng)改增的改革。

　　目前，營(yíng)改增試點(diǎn)全擴圍尚未落地，《中國經(jīng)營(yíng)報》記者在調查中卻發(fā)現，提前一步實(shí)施營(yíng)改增的物流業(yè)正面臨普遍性的稅負增加。

　　記者了解到，在海陸空三種運輸方式中，公路運輸占到我國貨運7成以上的運量，隨著(zhù)營(yíng)改增擴大到物流企業(yè)，7成以上運量都出現了稅負上漲的現象。

　　遞家股份董事長(cháng)王宏告訴記者，營(yíng)改增后企業(yè)稅負上漲了差不多4%，每年納稅額要多280多萬(wàn)元。對這家剛剛在新三板上市的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這部分成本直接影響了公司利潤。

　　物流業(yè)“增負”的背后，其實(shí)是營(yíng)改增施行以來(lái)懸而未決的“老問(wèn)題”——進(jìn)項抵扣不足。財政部部長(cháng)樓繼偉近日在廈門(mén)調研時(shí)表示，營(yíng)改增擴大為建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅不能抵扣的問(wèn)題將得以解決。

　　這一信號被市場(chǎng)解讀為營(yíng)改增一旦完成，稅收征管制度完善即將啟動(dòng)。

　　進(jìn)項抵扣不足

　　“政府將落實(shí)好結構性減稅和普遍性降費政策措施，并推進(jìn)簡(jiǎn)政放權，為中小企業(yè)減負加力。”這是樓繼偉在廈門(mén)考察時(shí)的表態(tài)。政府的減稅政策到底落實(shí)如何，在已經(jīng)實(shí)施營(yíng)改增的物流業(yè)人士看來(lái)，結果并不樂(lè )觀(guān)。

　　面對記者的詢(xún)問(wèn)，王宏發(fā)出了這樣的感慨：“政府的文件落實(shí)到民營(yíng)企業(yè)身上打了折扣，各地方政府很多事情無(wú)法兌現。”

　　“營(yíng)改增剛試點(diǎn)的時(shí)候，在上海、天津等地，地方政府考慮到稅負增加的情況，后期基本實(shí)現4%~6%的稅額返還，對物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負也沒(méi)增加，但是營(yíng)改增在全國推廣后，這一政策就取消了，對我們而言，只能承擔增加的稅負。”

　　4月29日，遞家股份舉行新三板掛牌儀式，成為國內第一家具有郵政快遞資質(zhì)的上市企業(yè)。作為東北最大的民營(yíng)快遞公司，王宏表示，登陸新三板也是為轉板做準備。

　　對大型國企來(lái)說(shuō)，280多萬(wàn)元的稅款似乎并不大，但是對這家快遞企業(yè)來(lái)說(shuō)，卻是一筆不小的成本支出。“在我們的成本支出中，人工成本占3成，油費占3成，路橋費占35%，營(yíng)改增之前稅率只有3%，加上教育附加費總共的稅率也才3.3%，但是現在稅率一下子提高到11%。如果繼續拆分上述三項成本會(huì )發(fā)現，路橋費完全不能抵扣的，這部分成本要自己承擔。”王宏說(shuō)。

　　對此，中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員蔣震表示，類(lèi)似遞家股份遇到的稅負增加主要是進(jìn)項抵扣不足造成。以遞家股份去年7000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額計算，原來(lái)3%稅率現在提升至11%，同等條件下，只有進(jìn)項額達到5091萬(wàn)元的時(shí)候才能實(shí)現稅負平衡。但實(shí)際中，35%的路橋費沒(méi)有增值稅發(fā)票，不能抵扣，意味著(zhù)路橋費支出的2450多萬(wàn)元沒(méi)有進(jìn)項抵扣。這遠遠超出了稅負平衡狀態(tài)下的1909萬(wàn)元。

　　據悉，營(yíng)改增后，刨去設備、人工等成本，去年遞家股份的稅負增加了280多萬(wàn)元左右，在王宏看來(lái)，稅負增加的比例恰恰和道路費不能抵扣的比例相吻合。

　　“7000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)額中，道路費所產(chǎn)生的稅負大概在200萬(wàn)元左右，如果這部分能抵扣，其實(shí)企業(yè)稅負就可以減少很多。”

　　現實(shí)中，遞家這樣的企業(yè)似乎并不是個(gè)案，作為營(yíng)改增結構性減稅戰略中增加稅負的行業(yè)，物流業(yè)的稅負問(wèn)題引起了多方關(guān)注。

　　此前，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議表示，營(yíng)改增后稅負增加主要在于抵扣鏈條的不完善，企業(yè)只有多開(kāi)增值稅發(fā)票，努力發(fā)展外包業(yè)務(wù)，才能實(shí)現多鏈條抵扣。

　　“我們找對方開(kāi)發(fā)票的話(huà)，哪些外包公司要求必須增加稅點(diǎn)才能開(kāi)發(fā)票，因為他們本身沒(méi)有那么高的利潤。對我們來(lái)說(shuō)稅金還要繳，所以外包業(yè)務(wù)并不是為了稅制設計而推廣，只是純粹是業(yè)務(wù)發(fā)展需要。”王宏說(shuō)。

　　有公開(kāi)數據顯示，2013年全社會(huì )物流總費用與國內生產(chǎn)總值的比率高達18%，高于發(fā)達國家水平1倍左右，也顯著(zhù)高于巴西、印度等發(fā)展中國家的水平。

　　路橋費“難題”背后

　　“對很多物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，現行稅制下，部分流轉環(huán)節不符合增值稅納稅條件，而主要按照營(yíng)業(yè)稅來(lái)征收，這個(gè)問(wèn)題的復雜程度不是簡(jiǎn)單從稅收角度可以說(shuō)清楚的。”一位北京財稅系統人士表示。

　　實(shí)施營(yíng)改增，從政策意圖上，是鼓勵企業(yè)將業(yè)務(wù)環(huán)節進(jìn)行外包，借由上下游進(jìn)項抵扣來(lái)降低平均稅負。

　　中國物流與采購聯(lián)合會(huì )曾做過(guò)一個(gè)測算，企業(yè)稅負增加的主要原因，一是稅率由3%增為11%，二是可抵扣的項目較少。也因此，物流企業(yè)與行業(yè)協(xié)會(huì )一直呼吁政策在此方面能做出相應調整。

　　王宏認為，目前可行的方案有兩種，一是稅率降低，目前可接納的稅率基本在6%，對物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是最快最有效的辦法，二是道橋費也能抵扣，增加物流企業(yè)可抵扣的環(huán)節。

　　中國物流與采購聯(lián)合會(huì )此前做過(guò)一次市場(chǎng)調查顯示：有37%的被調查企業(yè)過(guò)路過(guò)橋費占運輸成本比重超過(guò)40% 。

　　根據Wind統計，2014年高速公路A股上市公司共有19家，這些公司今年前三季度的整體營(yíng)業(yè)毛利率為51.82%，營(yíng)業(yè)凈利率為31.6%，凈利潤增長(cháng)率達到20.59%。這一狀況甚至好于一些銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。招商銀行2014年前三季度營(yíng)業(yè)凈利率36.22%。但凈利潤增長(cháng)率僅15.96%。

　　高利潤率的背后，路橋費的收費標準不斷提高。2014年5月廣西提高了高速公路的收費標準，2014年10月10日起，吉林高速貨車(chē)計重收費標準基本費率由0.07元/噸公里調整為0.09元/噸公里，漲幅超過(guò)28%。

　　由于經(jīng)營(yíng)性公路比政府還貸公路的收費期限要多出10年，除國道外，其他公路收費權的轉讓只需省級政府和交通運輸主管部門(mén)同意批準即可。

　　這就意味著(zhù)，物流經(jīng)營(yíng)者期望的路橋費下調不是一個(gè)短期內就能解決的問(wèn)題。這同時(shí)也表明，營(yíng)改增之后，物流企業(yè)的減負仍有賴(lài)于稅收體制做出調整。

　　物流業(yè)遇到的“路橋費”難題顯示了營(yíng)改增試點(diǎn)推行遇到的“落地”窘境的縮影之一——行業(yè)現狀與財稅改革進(jìn)程的沖突。

　　營(yíng)改增制度設計啟動(dòng)

　　營(yíng)改增在今年年底即將收官。一直以來(lái)，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納入營(yíng)改增都“只聞樓梯響”。從某種程度上也受到行業(yè)特性的制約。

　　記者了解到，對于金融業(yè)的營(yíng)改增工作，北京金融局曾委托一些律師事務(wù)所進(jìn)行稅負測算，并對稅率的認定展開(kāi)過(guò)討論。

　　一位參與過(guò)測算的律師事務(wù)所人士坦言，金融業(yè)涉及行業(yè)較多，證券、銀行、保險等機構有不同的分工，未來(lái)可能會(huì )采用不同的測算方法，從目前調研結果看，最大可能就是采取簡(jiǎn)易征收的辦法，統一稅率。

　　這也得到了多數專(zhuān)家人士的認同。

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為，營(yíng)改增本身就是一個(gè)有增有減的結構性減稅政策，按總體稅負不增或略有下降的原則，考慮部分成本的進(jìn)項增值稅可進(jìn)行抵扣，預計金融保險業(yè)增值稅率會(huì )定在6%。

　　按照企業(yè)普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮的預測，為保證增值稅鏈條完整，房地產(chǎn)與建筑業(yè)可能同時(shí)進(jìn)行營(yíng)改增，具體實(shí)施時(shí)間最早可能是今年第三季度，最晚也可能在今年年底。

　　據悉，目前我國房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。對營(yíng)改增后的影響，胡根榮認為，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體房地產(chǎn)行業(yè)比較冷，成本土地成本比較高，對行業(yè)稅負影響還需看抵扣成本，但目前有房地產(chǎn)企業(yè)已反映利潤空間將縮減；建筑業(yè)一旦實(shí)行11%稅率，因為轉嫁空間有限，絕大多數建筑企業(yè)可能將大幅增加稅負。

　　這也得到了多數房地產(chǎn)企業(yè)人士的認同。

　　北京一家大型房地產(chǎn)公司的財務(wù)人士表示，營(yíng)改增后許多房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )認為自己的稅負增加。主要是物料成本越低，越拿不到增值稅發(fā)票，那么稅負率就會(huì )上升，以物料成本占總成本10%為例，增值稅的稅負率可達到8.9%，遠超過(guò)原先只有6.5%兩稅合計的稅負比例。“實(shí)行11%的增值稅稅率，幾乎所有的企業(yè)都將大幅增加稅負。建筑企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增最難辦的是無(wú)法獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。建筑企業(yè)稅負增加后，只能將其轉移給開(kāi)發(fā)商。”該財務(wù)人士表示。

　　“營(yíng)改增制度本身還需進(jìn)一步完善，包括出口貨物和服務(wù)的稅率問(wèn)題、金融業(yè)與不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅的問(wèn)題等一直在研究。”一位財政部稅政司前官員曾經(jīng)這樣告訴記者。
來(lái)源：中國大物流網(wǎng)